“營改增”后的日常工作 |
| 發(fā)布日期：2016-10-21 |
來源：浙江臺州高速公路集團股份有限公司 |
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“營改增”后的日常工作
自從“營改增”試點全國全范圍鋪開后，到現在也有半年光景了，也著實改變了我們日常固有的業(yè)務處理模式，對財務相關人員業(yè)務素質、職業(yè)判斷的要求也更高了，也激發(fā)財務人員不斷加強相關業(yè)務學習熱情，從而全面提升個人職業(yè)水平。
在日常工作中，財務業(yè)務核算越來越趨于規(guī)范和細化。由于不同的應稅服務選擇不同的計稅方法，體現在日常賬務處理上，則區(qū)分不同的業(yè)務如通行費收入、清障施救收入等，分門別類，歸到不同的科目明細里進行核算，并按相應的稅率計提銷項稅額單獨列示。
與之相配比的成本費用包含的進項稅額，先判斷增值稅計稅方法是一般征稅還是簡易計征，按照營改增試點實施辦法的相關規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅的，其取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由于單位對于通行費應稅服務選擇采用簡易計稅方式，與之相配比的成本費用支出所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額則不允許抵扣。但按照增值稅專用發(fā)票相關管理辦法規(guī)定，取得增值稅專用發(fā)票的，須在開票之日起180天以內進項稅額認證抵扣，兩者之間產生了一定的矛盾，又該如何解決呢？
如果平時填制會計證憑的時候，簡易征稅方式下的進項稅額從成本中刨去，月底認證后又重新轉回至相關成本中，考慮到今后發(fā)生經濟業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票會越來越多，勢必對月底工作進度造成極大的影響，為減輕月底的工作量，財務經過商議，決定平時在錄入會計憑證時，每取得一張增值稅專用發(fā)票，進項稅額事先根據不同的應稅服務加以區(qū)分，如針對通行費應稅服務發(fā)生的成本費用，所取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額直接記入成本費用，同時借記：應交稅費－應交增值稅（進項稅額），貸記：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出），從而有效規(guī)避了月底再按照應稅服務逐筆逐項進項稅額調整轉出的工作量；針對公共成本費用發(fā)生的進項稅額，月底按照一定比例計算進項轉出。
另外，考慮到國家稅務局對增值稅專用發(fā)票抵扣聯日后保管已作了相關規(guī)定，需單獨保管，以備檢查。為防止發(fā)生增值稅專用發(fā)票在跨部門流轉過程中不慎遺失等情形，財務部門專門增加增值稅專用發(fā)票抵扣聯交接明細表，里面涵蓋了交接時間、增值稅專用發(fā)票號碼、不含稅金額、進項稅額、憑證號等相關信息，每交接一張增值稅專用發(fā)票抵扣聯，逐筆登記，既方便今后對相關發(fā)票的源頭追溯，又有利于月底進項稅額明細賬、交接登記表、認證抵扣清單三者之間互相稽核，工作效率也隨之提高。
“營改增”就是這樣華麗麗的改變了我們的日常工作，同時也激勵我們更加主動地學習好各項業(yè)務知識，研讀相關政策條款，結合本單位經濟活動，選擇有利于單位的計征方式，從而達到節(jié)約稅收成本的效果。
朱偉平
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